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| 年会中，那些有争议的税收问题 |
元旦后春节前，是一年一度年会密集季，关于年会中许多有争议的税收问题，值得探讨；
一、年会费用应该在哪一年度税前扣除？
2021年会费用，在原来2021年账务处理时，均已经按月预提年会费用，年会实际发生时间是在2022年1月中旬，发票付款时间均在2022年5月31日之前。
争议点：
此时年会费用在2021年扣除还是2022年扣除？
估计相当一部分人会认为应该在2021年度扣除，理由是预提费用对应的发票付款如果在次年汇算清缴之前取得完成，应该在费用预提年度扣除。
2021年按月预提的年会费用，是预提费用？还是预计负债？
正解回答：是预计负债，不是预提费用，因为在2021年没有实际发生！
因此，由于该费用实际发生在2022年，因此在2021年度不得税前扣除，应该在2022年实际发生年度扣除。
更详细的分析详见《2017年预提的尾牙费用，能在2017年税前扣除吗？》
二、年会是属于福利费，还是其他与生产经营相关费用？
这也是争议问题，一部分税务人员认为这是福利费，年末了，大家聚在一起吃吃喝喝，观看节目，抽个奖，不是典型的职工福利吗？
但也有另外一部分税务人员认为这不是福利费，这是与其他与生产经营相关费用，理由也很正当，举办年会的目的是什么？从表面上看是吃吃喝喝观看节目抽抽奖，实质上是为了提升公司士气，展示公司文化，从而更好地促进公司来年的生产经营。
因此各位应该关注当地主管税务机关对于年会性质的理解，的确两种说法都有道理。
三、如果年会是福利费，则参与人员要交个税吗？
目前国家税务总局在公开季度政策答疑中明确的三大原则：
1、非货币性；
2、集体性；
3、不能一一对应到个人。
满足这三个条件的福利可以不征收个人所得税。
因此我们认为，除抽奖以及随手礼之外，年会过程中，吃喝玩乐等费用，是不用分摊每个员工缴纳个税的。
四、随手礼和抽奖到底是按照偶然所得，还是并入工资薪金缴纳个税？
1、如果不是本公司员工，按照偶然所得；
2、如果是本公司员工，并入工资薪金缴纳个税。
五、年会中外购物资对应的进项税可以抵扣吗？
（一）除随手礼及实物礼品之外其他如酒水食品等现场消费类费用
这个问题其实是二、年会是属于福利费，还是其他与生产经营相关费用？
1、如果当地税务认为年会属于福利费，则现场消费的不得抵扣；
2、如果其他与生产经营相关费用，则现场消费的可以抵扣。
（二）随手礼及实物礼品
如果是随手礼及实物礼品，因为其所有权转移给职工或者年会来客，则需要视同销售，既然视同销售了，则其对应的进项税可以抵扣。
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