一、四种特定情形对应的进项税，不得抵扣

1、简易计税

2、免征增值税

3、集体福利

4、个人消费

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

也就是说，除固定资产、无形资产、不动产之外，通常情况下，如材料、费用等，用于以上四种情形，进项税不得抵扣。

比如说材料、费用等，如果同时用于应税项目及四种特定情形，其进项税需要按照收入占比部份转出，只能部份抵扣。

二、固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产的特殊规定

强调专用于；

比如说机器设备，如果同时既用于增值税应税项目，也用于上述四种情形，对应的进项税是可以全额抵扣的。

并且文件没有要求主要用于增值税应税项目，也就是说，如果只是主要用于以上四种情形，较少用于增值税应税项目，也是可以全额抵扣的。

三、租金的特殊规定

财税[2017]90号《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》：

自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

这个文件没有提及无形资产，因此我们认为，无形资产的租金，如果同时用于应税+以上四种情形的，只能按照收入占比抵扣。

四、租金有了明确规定，购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额是否可以全额抵扣

1、纳税人询问

纳税人购入固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以及租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额是否可以全额抵扣?

2、本事务所理解

目前租金是有明文规定的，并且只限于租入固定资产、不动产的租金；

无形资产的租金也没有特别约定。

因此购入或租入相关资产后支付的装修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额，也没有特殊规定，如果用于同时用于应税和四项特定情形，还是按照收入占比抵扣。