往来款和存货是民营科技企业财务核算与财务管理方面面临的两大痛点。年终结账时，民营科技企业对往来款与存货需要做的工作，笔者总结如下：

一、往来款

1、制作往来科目余额统计表：与所有往来单位（及往来个人）全面对账，核实余额是否正确。

2、制作往来科目账龄分析表：（1）对于逾期及账龄较长的应收款项，及时催收；对于确实无法收回的款项，及时做坏账核销处理。（2）对于账龄较长的应付款项，核实是否需要支付，是否需要及时处置。

是否“逾期”或“账龄较长”，建议结合相关款项的合同约定或框架合同约定的“账期”进行判断，尽量不要用超过1年、2年等“主观”判断标准：事实上，笔者认为这些标准过于“宽松”，容易造成未及时发现相应往来款项的问题。

3、对于应收款项，按照企业会计准则或企业会计制度的要求，结合公司采用的具体会计政策，合理计提坏账准备，并结合实际情况和历史财务数据和经验等考虑其充分性和合理性。

笔者认为，最重要的是，要结合应收款项的实际情况和经验，审慎判断应收款项的可收回性，以及可收回的金额，以使财务核算的结果“公允”、“合理”。

4、对于应付款项，应全面自查是否存在需要暂估入账的应付账款、需要预提的费用、需要计提的预计负债等。

应付账款暂估：可结合存货/原材料、外购半成品和成品、委外加工费等等，年末采购入库作业的完整性，进行判定；固定资产、在建工程，按照是否已到货、是否已安装/验收、工程进度等，进行判定。

预提费用：可结合大额费用（如租赁、电费、运费等）是否按照权责发生制“结算”至年末，进行判定。

预计负债：可结合重要商业合同、诉讼等资料和情况，分析判断是否需要计提产品售后服务费/质保金；是否需要计提因对外担保及未决诉讼、员工退休福利承诺等可能导致的潜在负债等。

5、根据上述核实的情况和核实的结果，准确进行财务核算和财务处理，以使财务报表能够遵循企业会计准则或企业会计制度的要求、往来款的数据结果得到公允表达。

二、存货

1、存货结余要准确。具体包括：

（1）存货结余的数量要准确。

公司年末应全面对存货进行实地盘点，并将具体盘点工作做到位，做好盘点记录和盘点差异的处置等，并留档备查。

（2）存货结余的单价要准确、合理。

公司财务应全面自查是否严格按照企业会计准则或企业会计制度的要求，结合公司采用的具体存货计价政策（如移动加权平均法、先进先出法等），自查/评估是否一贯、有效的执行，是否存在异常数据或偏差：对于原材料，可对比最近采购单价，初步判断结余单价是否准确；对于半成品/成品，可对比近期入库的成本核算单价，初步判断结余单价是否准确。

2、成本核算的合理性和准确性

公司应全面自查存货成本核算的合理性，具体包括：

（1）核算方法是否合理，是否符合公司实际生产工艺，是否遵循企业会计准则或企业会计制度的要求。

通常，合理的成本核算方法，包括“料、工、费”按照生产工艺/部门/工序段等进行合理归集；按照合理、适当的方法分摊至具体产品（料号）上，如，“直接材料”按工单、批次直接归集，“直接人工”、“制造费用”（含无法直接归集的辅助材料），按工时比例等合理比例分摊至具体产品（料号）上。

（2）核算结果是否合理、准确。

核算结果，是基于既定的合理的成本核算方法，进行正确执行后的运算结果。

成本核算结果的合理性与准确性，可与近期成本核算的单价对比、与销售收入单价匹配后的毛利的稳定性等进行初步分析。

3、制作存货的库龄分析表，对呆滞存货分析形成原因，并及时处置。

4、按照企业会计准则或企业会计制度的要求，合理计提必要的存货跌价准备。

5、根据上述核实的情况和核实的结果，准确进行财务核算和财务处理，以使财务报表能够遵循企业会计准则或企业会计制度的要求、存货的数据结果得到公允表达。

以上，为笔者根据自身经验的总结，可能存在不足之处，仅供科技型企业的财务人员在年终财务结账时参考。

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