时下正值年终账务处理，财务可能会面临着各部门拿过来报销的一沓跨年度发票，该如何处理呢，首先我们来了解下跨期发票是怎么形成的。

一、跨期发票怎么来的？

一般情况下，企业当年发生的费用，在当年年终结账前报销就可以据实扣除。但是由于各种各样客观因素的存在，企业的费用实际发生在当年，但是发票却在次年取得。还有可能费用实际发生在当年，发票也在当年取得，但是企业人员未及时在年终结账前报销。企业并将以上部分费用在次年报销的时候进入损益。这就形成了跨期发票。

假设我们以2024年为例，跨期发票主要存在以下几个方面：

二、跨期发票该如何账务处理呢？

1、首先应该明确，一般企业会计处理遵循权责发生制原则，当年发生的费用应在当年报销列支，因此对于以上跨期发票的情况，会计上应该如下处理：

2024年度预提，2025年实际报销时，红冲预提费用，然后据实报销。

如果由于客观因素年终结账前不能取得准确的费用金额，可以先让各部门预估金额入账，待相关人员在2025年度报销时候再冲减相应的预提费用并调整相关费用的金额。

2、如果企业没有在2024年做预提费用，在2025年账务处理时，需要通过“以前年度损益调整”进行核算，同样企业在做2024年年度审计时，进行审计调整，直接调入2024年度费用。

3、例如，2024年的一张10000元办公费发票，去年没有计提，小王今年来报销，应编制会计分录如下：

借：以前年度损益调整10000元

贷：其他应付款-小王10000元。

三、跨期发票税务处理

1、在发生年度税前扣除，而非发票取得年度。

2、政策依据1：

国家税务总局公告2012年第15号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第六条、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

3、政策依据2：

国家税务总局公告2018年第28号：第十七条 除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

4、所以企业跨期发票是可以报销的，并且在费用所属期税前列支，但是时间久远的，比如超过5年了，就不得在税前扣除了。

四、实务操作的两种安排

（一）假设在汇缴时，已经明确知道，发票在未来不久就会收到，此时直接在2024年税前扣除，通过备查表来登记发票收到时间，管控税务风险；

（二）如果在汇缴前，无法得知发票什么时候取得，此时就会有两种不同的处理方式：

1、汇缴时直接税前扣除，此时的风险在于，税务局一旦检查发现后，只有60天的补救期，如果在60天之内不能取得发票或者有效票据，此费用将不得税前扣除；

28号公告第十五条的规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。网上不少人习惯称之谓“暴力扣除”

2、汇缴时暂时不扣，等取得发票之后，通过更正申报补扣，此时有效期为五年

28号公告第十七条：除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

五、2022年企业所得税汇算清缴最新口径，会产生滞纳金

根据苏州税务最新答复，江苏省税务局在2022年企业所得税汇算清缴培训时，明确提出，2022年预提费用，如果在2023年5月31日之前未取得发票，并且在2022年直接税前扣除时，需要从2023年6月1日起产生滞纳金。

也就是说，为不产生滞纳金，应该先纳税调增，在未来取得发票时，再通过更正申报，回到发生年度税前扣除。

对于这个口径，有一定的争议，2024年汇缴政策会怎么样，大家应该及时关注。

六、如何降低跨期发票问题？

如何规避跨期发票并不是没有好的解决方法，企业只有进行正确的会计账务处理和合理的税务安排，应做到以下几点：

1、正确确认成本费用的所属期，遵循权责发生制原则；

2、要求公司各部门员工及时报销；

3、与公司的供应商定期核对往来并清查发票是否存在未及时到位的情况，同时做好发票催收工作；

4、如果在汇算清缴结束前，还是取不到发票，则在汇缴时可以先纳税调增，等未来取得票据时，再追溯在费用发生当年扣除，办理退税或者增加发生年度可弥补亏损金额。