为了帮助大家系统完整地理解增值税法，建议阅读本文之前，建议大家先阅读以下两篇文章：

《来了，新增值税法及实施条例21条核心变化》

《关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》对增值税小规模纳税人产生了根本性的影响。

一、新增值税法对“应税交易”的规定

2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》第三条：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

强调销售货物、服务、无形资产、不动产4项需要缴纳增值税。

资产负债表中，除了这4项，对于企业而言，至少还有以下资产（或者资产组合）是可以销售（转让）的：

1、应收账款、预付账款、其他应收款；

2、其他货币资金，如承兑汇票等；

3、股权投资、对合伙企业的出资份额；

4、整体资产转让，如某个事业部、或者某个分公司；

等等

这些资产等，不属于“货物、服务、无形资产、不动产”，因此不缴纳增值税。

为了便于大家理解，我们参照企业所得税口径，可以将销售时不缴纳增值税的收入理解为增值税口径的不征税收入。

二、不得抵扣非应税交易是什么？

新增值税法，将转让货物、服务、无形资产、不动产之外的销售行为，统统解释为“不得抵扣非应税交易”，其实参照企业所得税的说法，可以理解为增值税口径的不征税收入。

企业所得税口径的不征税收入，所对应的成本费用不能税前扣除；

同理，增值税口径的不征税收入，在销售时不需要缴纳增值税，因此其所对应的进项税也不得抵扣；

——这就是新增值税新出来的一个口径——不得抵扣非应税交易。

三、《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条相关规定

（一）发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；

《中华人民共和国增值税法》第三条至第五条规定摘录如下：

第三条：销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权；

第四条：在境内发生应税交易；

第五条：视同应税交易。

（二）不属于增值税法第六条规定的情形

——就是法定四项非应税交易。

四、法定四项非应税交易是什么？

《中华人民共和国增值税法》第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

（二）收取行政事业性收费、政府性基金；

（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

（四）取得存款利息收入。

大家仔细分析，就会发现，（一）（二）（四）其实是销售服务、（三）是销售不动产+无形资产，不动产是房屋、无形资产是土地。

也属于销售货物、服务、无形资产、不动产。

只不是出于各种目的，如（一）（四）主要是个人，因此法定免征增值税；（二）是政府收费，再缴纳增值税给政府，没有实质性意义；（四）是付款主体是政府，如果缴纳增值税，则政府需要多支付款项，再通过增值税收回，也没有实质性意义，因此给了法定免税。

用企业所得税口径来说，相当于增值税的免税收入。

企业所得税免税收入所对应成本费用是可以税前扣除的；

增值税口径的免税收入，也是可以享受进项税抵扣的。

五、进项税额是否可抵扣区分

（一）法定四项非应税交易——增值税口径的免税收入——对应的进项税可以抵扣；

（二）不可抵扣非应税交易——增值税口径不征税收入——对应的进项税不得抵扣。

《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

表格总结：

以股权转让为例，举例说明：

假设A公司是一家增值税一般纳税人企业，其持有B公司30%的股权。

A公司决定将其持有的B公司股权全部转让给C公司。

在股权转让过程中，A公司委托了会计师事务所进行财务尽职调查，支付了审计费10万元（含增值税），取得了增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为0.6万元。同时，A公司还委托了律师事务所提供法律服务，支付了律师费20万元（含增值税），取得了增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为1.2万元。

增值税处理

进项税额不得抵扣：根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，股权转让属于非应税交易。因此，A公司支付的审计费和律师费的进项税额（0.6万元 + 1.2万元 = 1.8万元）不得从销项税额中抵扣。

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