一、新个税法中，只有经营所得不是代扣代缴，其他都是支付方扣缴

新个税法第二条：下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

除经营所得外，其他所得都是支付方代扣代缴。

目前经营所得有以下四种缴税方式：

（一）三方协议缴税（自然人合伙人签订银行代扣税协议）

（二）银行端查询缴税（自然人电子税务局扣缴端打印缴款凭证去开户银行缴款）

（三）银联缴税（绑定银行卡，输入账号密码缴款）

（四）扫码缴税（微信、支付宝、云闪付扫码缴款）

二、只有哪两类所得，需要汇缴

（一）经营所得，在次年3月31日之前必须完成。

（二）综合所得，在次年6月30日之前必须完成，包含上述：

1、工资、薪金所得；

2、劳务报酬所得；

3、稿酬所得；

4、特许权使用费所得。

（三）其余所得包括：

1、利息、股息、红利所得；

2、财产租赁所得；

3、财产转让所得；

4、偶然所得。

其余所得均是分类所得，只要平时履行了纳税义务，不需要合并之后重新计算进行汇算清缴。

三、减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，可以在经营所得汇缴扣，也可以在综合所得汇缴时扣，但不得重复扣除

国家税务总局公告2024年第2号《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》第四条：

可享受的税前扣除同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

如果想在经营所得汇缴时享受，前提条件是必须填在Ｂ表中，不允许不填Ｂ表直接填Ｃ表，即“减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除”只能先填Ｂ表，不能绕过Ｂ表直接填Ｃ表。

四、经营所得主要包含哪些

1、个体工商户业主；

2、个人独资企业投资人；

3、合伙企业个人合伙人；

4、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人。

五、先B表后C表

可以阅读《3月31日之前，自然人经营所得汇算在B表和C表都应该完成》

（一）B表一般做帐的会计来申报

请注意，存在多个B表时，要通知会计将所有B表都申报完毕，否则C表无法申报。

存在一种特殊情况，就是中途退出，后面我们会举例来讲，中途退伙的合伙人必须自行申报Ｂ表。

（二）C表个人自己报

个人在申报C表时，建议自行测算下，“6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除”，在经营所得汇缴，还是综合所得汇缴中扣除，更为合算，此便做出有利于自己的选择。

六、Ｃ表详细的申报流程

可以阅读《2022年个人经营所得C表详细申报流程》

七、平时既有核定的经营所得，又有查帐征收的经营所得，如何汇缴

根据《关于修订个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2019年第7号)中C表的填表说明：纳税人从两处及以上取得经营所得，应当于取得所得的次年3月31日前办理年度汇总申报。

但是，根据征管要求，“定期定额征收”的个体户不在年度汇总申报范围之内，为什么“定期定额征收”不参与汇缴，是因为其无法计算应纳税所得额。

其他经营所得不管核定还是查账征收，都会有应纳税所得额，因此都要参与汇缴，汇缴流程同上。

案例分析：

案例1：

A自然人有一家核定征收的甲个体户（核定应纳税所得率方法），核定应纳税所得率为5%，个体户年收入100万，核定后应纳税所得额5万，A自然人还有一家查账征收的乙合伙企业，应纳税所得额10万，A自然人需要申报个人经营所得C表。

A自然人在甲个体户需要缴纳的经营所得个税=50000*10%-1500=3500元

A自然人在乙合伙企业需要缴纳的经营所得个税=100000*20%-10500=9500元

A自然人自行申报个人经营所得C表应补交个税=（50000+100000）*20%-10500-3500-9500=6500元

案例2

A自然人有一家核定征收的甲个体户（定期定额征收），A自然人还有一家查账征收的乙合伙企业，由于定期定额征收的甲个体户无法计算应纳税所得额，因此不需要参与汇缴，从而A自然人也不需要申报个人经营所得C表。

八、中途退出的合伙人，所得税如何处理

甲合伙企业注册资本和实收资本均为100万，张三占比70%，李四占比30%，投资了100万到一家拟上市公司。

2024年7月张三急着用钱，以200万价格中途转让给王五，挣了130万，并且按照20%财产转让所得缴纳了130*20%＝26万个税

甲合伙企业在2024年8月份以1100万价格出售了拟上市公司的投资，盈利1000万，假设没有其他纳税调整事项，王五分应纳税所得额700万，李四分应纳税所得额300万；

2025年3月，张三在办理汇缴时，发现由于中途退出甲合伙企业，必须先自行填写Ｂ表，否则没法申报Ｃ表。

填写Ｂ表金额，经咨询税务只能与王五商量，张三和王五合计申报金额必须等于700万。

王五说，我投资了200万，卖了1100*70%＝770万，挣了570万，应该是我王五填570万，你张三填130万。

张三说不对啊，我130万已经按照财产转让20%缴纳了26万个税了，凭什么让我再按照经营所得5-35%缴纳个税？

张三王五说的都没错的，的确是目前税制不完善造成的，原来我们写文章分析过，感兴趣的朋友可以看这篇文章《合伙企业出资份额转让，是否会导致重复征税？》

除非在张三转让给王五时就提前规划，否则张三的确会重复纳税。