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办公室主任及联系电话：
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总机：0512-65317780
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| 年终结账时，财务要做哪些基础工作，会计报表才会更公允 |
转眼又到了年末结账，对于许多企业而言，要高度重视年终结账工作，只有做好以下基础工作，出具的会计报表才会更公允。
一、资产类报表项目
（一）货币资金
1、现金账实相符，且余额合理；
2、所有银行日记账与银行对账单余额保持一致，不要有未达；如果本年度销户的，要准备好销户证明。
3、如果是外币，要按照外汇管理部门最后一个工作日人民币汇率中间价准确调汇；
4、其他货币资金账实相符，并且所有权归属本公司所有，如果所有权不完整，如质押等，要准备好相关资料。
（二）应收账款、其他应收款
1、期末余额要与往来单位逐一核对一致；
2、公司制订坏账政策，按照既定政策，准确计提坏账准备；
3、对于已逾期的或者发生其他减值迹象的，及时确认坏账准备或者确认损失；
4、同时关注应收账款借方发生额及余额与收入的比例关系。
5、建议股东及其直系亲属向企业借款，年末及时归还。
（三）预付账款
1、期末余额要与往来单位逐一核对一致；
2、公司制订坏账政策，计提坏账准备；
3、要关注其对应的采购物资，有无入库，如果已经入库，需要关注财务上是否暂估，在会计报表时是否预付账款和应付暂估款对冲；
4、对于已逾期的，公司应该及时确认损失或结转成本费用（无票）。
（四）存货
1、存货账实相符，企业年底要对存货进行全部盘点；
2、存货计价方法一致并且计算正确；
3、成本结转过程清晰并且准确；
4、呆滞存货或者账龄较长、或者有其他减值迹象的，要计提跌价准备。
5、对于生产成本余额，如在制品，无法盘点的，应该通过分析性程序以证实其余额的合理性。
（五）固定资产
1、账实相符，不存在实物已经清理但未作账务处理的固定资产；
2、折旧计提正确，不存在应提未提的折旧。
3、另外要关注其权属，比如说不动产、车辆行驶证是否归本公司所有。
（六）待摊费用和长期待摊费用
1、原值准确；
2、受益期合理；
3、余额准确。
二、负债类报表项目
（一）应付账款、其他应付款、长短期借款
1、期末余额要与往来单位逐一核对一致；
2、分析应付款项账龄，账龄超过一年，分析形成原因；
3、应付账款发生额及余额与本年度采购金额的合理性；
4、账龄超过合同约定账龄，要分析其形成原因；
5、长短期借款利息是否计提。
6、其他应付款要分析原因。
（二）应付职工薪酬
1、年末应付职工薪酬余额与下期需要发放的工资、奖金等一致；
2、全年计提工资与申报个税的工资额是否一致，如有差异，请自行检查。
（三）应交税费
1、增值税申报表中应税销售额、免税销售额、免抵退销售额本年累计数与主营业务收入、其他业务收入一致，若不一致，差异是否有理由；
2、增值税申报表的销项税金、进项税金、进项转出、应退税额全年累计数与账簿一致；
3、年末应纳税金余额与各申报表一致；
4、第四季度企业所得税预缴申报表中的收入总额与增值税申报收入一致。
（四）预收账款
1、期末余额要与往来单位逐一核对一致；
2、年末余额对应的经济业务是否已经完成，如果服务已经提供或者商品已经发出，可能会涉及增值税，如果符合会计准则的收入确认条件，已调整至营业收入，企业所得税口径也应该确认收入。
（五）应付暂估款、预提费用、预计负债应该按照权益发生制，确保应付暂估款、预提费用、预计负债本年度发生额及余额准确。
三、利润表相关项目
（一）营业收入
1、注意，增值税口径、所得税口径、会计准则口径三者存在差异，如果存在差异需要有差异的台账；
2、要关注是否符合收入确认条件，如果只是开具发票暂不符合收入确认条件，则不应该确认收入；
3、对于今年新增的客户和偶发的大客户，要关注其真实性，是否符合收入确认条件。
（二）政府补助收入，关注的以下几点
1、并非所有财政拨款都可以作为不征税收入处理；
2、如果符合不征税收入条件，并且准备作为不征税收入来处理，必须在汇缴表格中作为不征税收入来处理，如果不申报，会被默认为征税收入；
3、会计处理记入营业外收入或者递延收益，与所得税是没有关系的，财税分离明显。详细的会计处理请阅读《公司收到财政拨款如何进行正确的财税处理》
（三）销售费用管理费用财务费用
1、不存在较大的跨期成本费用；
2、同时关注其真实性、相关性、完整性。
（四）研发费用
1、对于未来在三年内有计划申报高企的公司，应该及时准确归集研发费用；详细归集方法请阅读《如何编制研发费用辅助账》
2、要将相关费用是研发费用的原始单据，附在记账凭证后面。
四、期初余额和期后事项
（一）期初余额
1、期初余额是本期财务报表的基础，对本期产生重要的影响。如上期报表已经审计，只需确保上期期末余额已正确结转至本期。
2、而首次接受审计，会计师将实施适当的审计程序，需确保期初余额无重大错报，以及会计政策在本期一贯运用。
（二）期后事项
1、期后事项包括报表日后调整事项和非调整事项。
如期后调整事项的影响金额重大，本期财务报表相关账户金额需进行调整。
2、重大的非调整事项需充分披露。
上述事项是企业账务处理的必要条件，即而非充分条件。
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