一、经济业务
甲公司以某一项专利技术向乙公司进行投资，该项专利技术在甲公司的账面金额为0，向乙公司投资时，甲公司占乙公司股比60%，经专业机构评估后作价1500万元，全体股东作价也是1500万元，账面如何处理？如何纳税？是否需要开具发票？
二、会计处理：
1、乙公司个别报表的会计处理
根据《企业会计准则第6号——无形资产》第三章 “投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下除外”的规定，对于股东投入的无形资产应按照评估值入账。另外，依据工商部门验资的需要也应如此处理。
借：无形资产 1500万
贷：实收资本——甲公司 1500万
2、甲公司个别报表的会计处理
（1）如果该交易对甲公司而言具有商业实质，则甲公司长期股权投资成本应按照投出资产公允价值确认,同时将视同处置一项账面价值为零的无形资产的收益确认为当期资产处置收益（简化起见，此处不考虑有关企业所得税的处理）：
借：长期股权投资——乙公司 1500万
贷：资产处置损益 1500万
（2）如果该交易对甲公司而言不具有商业实质的，则长期股权投资成本应确认为零。
三、增值税处理
根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）一、下列项目免征增值税：（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并且根据《关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号）：自2021年4月1日起，单位和个体工商户（以下统称纳税人）适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。
根据上述规定，甲公司技术转让合同经苏州所在地省级科技主管部门认定后，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，证明材料留存备查。
四、企业所得税处理
根据所得税文件相关规定，所得税的处理分以下几种选择：
1、500万以内免，超过减半
根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十条 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）：所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。
根据财税[2010]111号 《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
2、分5年平均递延的政策
根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）和《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）规定，居民企业以非货币性资产(包括技术)对外投资，对技术转让所得分5年均匀计入应纳税所得。
3、递延至转让股权时纳税的政策
根据《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）规定，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
综上所述，甲公司对乙公司以专利权出资，所得税的处理可以根据企业自身情况选择上述1、2、3的其中一种处理方式。
五、个人所得税处理（本案例不涉及）
1、递延五年政策（无需平均）
根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）规定，个人以非货币性资产（包括技术）对外投资，一次性纳税困难的，可将税款合理分期在5年内缴纳。
2、递延至转让股权时纳税的政策
同企业所得税，递延至股权转让时缴纳。
六、印花税处理
1、以产权出资征收印花税
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。
2、乙公司按营业帐簿缴纳印花税
根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿，应按实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五缴纳印花税。
七、是否需要开具发票
需要，如果不开具发票，乙公司企业所得税税前扣除存在风险。
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